最近遇到一個特殊的房東案例，哥哥的名下有一間房子，長期住在美國，因為5年都沒回家，所以已被除籍。
弟弟負責幫他出租房子，想要委託包租業者，而且允許租客申報租屋補助。
但這時候就產生了一個問題：
哥哥是否要報稅？報稅的話，是否會影響美國所得稅的稅率？
以下透過多次詢問國稅局後，慢慢抽絲剝繭的結果，提供給各位房東與包租業者參考。
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什麼是居住者？非居住者？
如果長期居住在國外，且已被除籍，就有可能符合中華民國「非居住者 (Non-Resident)」的定義。
想要了解「非居住者」，就必須先知道「居住者」的定義，必須符合以下兩者之一：
1. 於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者：
(1)於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
(2)於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內
2. 在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者居住者（居留天數≧183天）
非居住者的租賃所得稅
中華民國「居住者」與「非居住者」委託包租業者時，課稅標準其實不一樣：
- 居住者：包租業者會預先扣繳10%租賃所得稅
- 非居住者：包租會預先扣繳20%租賃所得稅 (屬當下已完稅，隔年不用再報稅，也不會退稅，也就是所謂的就源扣繳)
資料來源：財政部稅務入口網 / 租賃所得和權利金所得如何辦理扣繳？
租金收入可移轉給其他人嗎
依照稅法規定，租金理論上都是歸給「所有權人」。
雖然是弟弟幫忙打理房屋出租，但房屋所有權人是哥哥，理論上租金必須匯入哥哥的銀行帳戶。
若哥哥已經沒有台灣的銀行帳戶，可以在線上開一個數位存款帳戶。
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若由弟弟承租，再轉給包租代管業者，那麼哥哥和弟弟都同時沒有稅務優惠，而且哥哥仍然有租金收入，還是需要報稅，不見得划算。
美國海外所得問題
現在因為有美國肥咖(FATCA)條款，非美國金融機構必須把帳戶資料交給美國國稅局，所以美國居民的海外收入都會被查到，若台灣有租金收入，就會產生海外所得的問題。
解決方法1：台灣已課稅，美國或許可折抵
若哥哥在台灣已扣繳20%所得稅，可詢問美國政府是否可折抵，不需要在美國重複課稅。
解決方法2：海外所得免稅額12.65萬美元
根據美國國稅局 (IRS)及湯森路透 (Thomson Reuters Corporation)網頁的說明，不管是「美國公民」或「美國居民且居住在國外」，都可將海外收入從收入中排除。
最高限額每年根據通膨進行調整，2024年的海外所得免稅額高達12.65萬美元。
因此，只要海外所得沒超過這金額，其實就不用太擔心。
| 課稅/申報年度 | 海外所得免稅額 |
| 2024年課稅 (2025年申報) | 126,500美元 |
| 2023年課稅 (2024年申報) | 120,000美元 |
| 2022年課稅 (2023年申報) | 112,000美元 |
| 2021年課稅 (2022年申報) | 108,700美元 |
| 2020年課稅 (2021年申報) | 107,600美元 |
