長期住在國外,在台灣有租金收入,該怎麼報稅?淺談非居住者的租賃所得稅

非居住者的租賃所得稅

最近遇到一個特殊的房東案例,哥哥的名下有一間房子,長期住在美國,因為5年都沒回家,所以已被除籍。

弟弟負責幫他出租房子,想要委託包租業者,而且允許租客申報租屋補助。

但這時候就產生了一個問題:哥哥是否要報稅?報稅的話,是否會影響美國所得稅的稅率?

以下透過多次詢問國稅局後,慢慢抽絲剝繭的結果,提供給各位房東與包租業者參考。

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什麼是居住者?非居住者?

如果長期居住在國外,且已被除籍,就有可能符合中華民國「非居住者 (Non-Resident)」的定義;想要了解非居住者,就必須先知道「居住者」的定義,必須符合以下兩者之一:

1. 於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍,且有下列情形之一者:
(1)於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天
(2)於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在中華民國境內

2. 在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者居住者(居留天數≧183天

非居住者的租賃所得稅

中華民國「居住者」與「非居住者」委託包租業者時,課稅標準其實不一樣:

  • 居住者:包租業者會預先扣繳10%租賃所得稅
  • 非居住者:包租會預先扣繳20%租賃所得稅 (當下已完稅,隔年不用再報稅,也不會退稅)

資料來源財政部稅務入口網 / 租賃所得和權利金所得如何辦理扣繳?

租金收入可移轉給其他人嗎

依照稅法規定,租金理論上都是歸給「所有權人」。

雖然是弟弟幫忙打理房屋出租,但房屋所有權人是哥哥,理論上租金必須匯入哥哥的銀行帳戶。

若哥哥已經沒有台灣的銀行帳戶,可以在線上開一個數位存款帳戶。

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若由弟弟承租,再轉給包租代管業者,那麼哥哥和弟弟都同時沒有稅務優惠,而且哥哥仍然有租金收入,還是需要報稅,不見得划算。

美國海外所得問題

現在因為有美國肥咖(FATCA)條款,非美國金融機構必須把帳戶資料交給美國國稅局,所以美國居民的海外收入都會被查到,若台灣有租金收入,就會產生海外所得的問題。

解決方法1:台灣已課稅,美國或許可折抵

若哥哥在台灣已扣繳20%所得稅,可詢問美國政府是否可折抵,不需要在美國重複課稅。

解決方法2:海外所得免稅額12.65萬美元

根據美國國稅局 (IRS)及湯森路透 (Thomson Reuters Corporation)網頁的說明,若是「美國公民」或「美國居民且居住在國外」,都可將海外收入從收入中排除,最高限額每年根據通膨進行調整,2024年的海外所得免稅額高達12.65萬美元。

只要海外所得沒超過這金額,其實就不用太擔心。

課稅/申報年度海外所得免稅額
2024年課稅 (2025年申報)126,500美元
2023年課稅 (2024年申報)120,000美元
2022年課稅 (2023年申報)112,000美元
2021年課稅 (2022年申報)108,700美元
2020年課稅 (2021年申報)107,600美元

美國國稅局IRS海外所得收入扣除額
資料來源:美國國稅局(IRS)
外國收入排除額度
資料來源:thomsonreuters

延伸閱讀

參考資料

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喬王

喬王,台大經濟系/台科大科管所畢業,原本是銀行儲備幹部及總行PM,為了追求理想生活,大膽放棄了年薪百萬的工作,成為一名自由工作者。 目前同時經營部落格、Podcast、房地產及線上課程,專門幫助小資上班族達成人生三件事:穩健投資 x 買房安居 x 斜槓享受人生。 目前在Hahow好學校開設6門線上課程(含輔導其他講師),也曾受邀到富邦銀行、台北大學、臺北市立大學、台北市立教育大學、台灣科技大學、龍華科技大學、台灣西門子、三商美邦、天地人文創等機構演講,累積學員至少3000位以上。

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